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2020年注會cpa考試《稅法》每日一題(11月11日)

來源:考試吧 2019-11-11 11:43:20 要考試,上考試吧! 注冊會計師萬題庫
考試吧整理“2020年注會cpa考試《稅法》每日一題(11月11日)”,更多關于注冊會計師試題,請訪問考試吧注冊會計師考試網或微信搜索“萬題庫注冊會計師考試”。

2020年注會cpa考試《各科目》每日一題匯總

  【例題】

  甲公司為一家注冊在香港的公司,甲公司通過其在開曼群島設立的特殊目的公司SPV公司,在中國境內設立了一家外商投資企業乙公司。SPV公司是一家空殼公司,自成立以來不從事任何實質業務,沒有配備資產和人員,也沒有取得經營性收入。甲公司及其子公司相關股權架構示意如下,持股比例為100%。

2020年注會cpa考試《稅法》每日一題(11月11日)

  乙公司于2017年發生了如下業務。

  (1)5月5日,通過SPV公司向甲公司分配股息1000萬元。

  (2)7月15日,向甲公司支付商標使用費1000萬元、咨詢費800萬元,7月30日,向甲公司支付設計費5萬元。甲公司未派遣相關人員來中國提供相關服務。

  (3)12月20日,甲公司將SPV公司的全部股權轉讓給另一中國居民企業丙公司,丙公司向甲公司支付股權轉讓價款8000萬元。

  (其他相關資料:假設1美元折合6.5元人民幣)

  要求:根據上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數。

  (1)計算乙公司向SPV公司分配股息時應代扣代繳的企業所得稅。

  (2)計算乙公司向甲公司支付商標使用費、咨詢費、設計費應代扣代繳的增值稅。

  (3)計算乙公司向甲公司支付商標使用費、咨詢費、設計費應代扣代繳的企業所得稅。

  (4)指出乙公司上述對外支付的款項中,需要辦理稅務備案手續的項目有哪些,并說明理由。

  (5)判斷甲公司轉讓SPV公司的股權是否需要在中國繳納企業所得稅并說明理由。

  【答案及解析】

  (1)應代扣代繳的企業所得稅=1000×10%=100(萬元)。

  按照《企業所得稅法》及其實施條例的規定,實行源泉扣繳的非居民企業取得的股息、紅利等權益性投資收益,減按10%的稅率征收企業所得稅。

  (2)應代扣代繳的增值稅=(1000+800+5)/(1+6%)×6%=102.17(萬元)。

  扣繳義務人按照規定公式和適用稅率計算應扣繳稅額:應扣繳稅額=購買方支付的價款÷(1+稅率)×稅率

  (3)應代扣代繳的企業所得稅=(1000+800+5)/(1+6%)×10%=170.28(萬元)。非居民企業取得股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得應繳納增值稅的,在計算繳納企業所得稅時,應以不含增值稅的收入全額作為應納稅所得額。

  (4)乙公司對外支付的股息、商標使用費、咨詢費需要辦理稅務備案手續。

  理由:境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元)的外匯資金,除無須進行稅務備案的情形外,均應向所在地主管稅務機關進行稅務備案。

  5萬美元=5×6.5=32.5(萬元人民幣),乙公司對外支付的股息、商標使用費、咨詢費均高于32.5萬元人民幣,也就是高于5萬美元,應當辦理稅務備案手續。

  (5)需要在境內繳納企業所得稅。

  理由:非居民企業通過實施不具有合理商業目的的安排,間接轉讓中國居民企業股權等財產,規避企業所得稅納稅義務的,應按照《企業所得稅法》的有關規定,重新定性該間接轉讓交易,確認為直接轉讓中國居民企業股權等財產,應在中國境內繳納企業所得稅。

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